14 iul. PFA sau SRL: O Decizie Crucială Pentru Afacerea Ta în 2025

Lansarea unei afaceri în România implică o primă decizie fundamentală cu impact pe termen lung asupra taxelor, costurilor administrative și flexibilității: alegerea formei juridice. Două dintre cele mai populare opțiuni, Persoana Fizică Autorizată (PFA) și Societatea cu Răspundere Limitată (SRL), oferă avantaje și dezavantaje distincte, potrivite unor modele de business diferite. Înțelegerea acestor diferențe, inclusiv a strategiilor hibride, este esențială pentru orice antreprenor.

Acest articol explorează în detaliu argumentele pro și contra pentru fiecare formă de organizare, pentru a vă ajuta să luați cea mai informată decizie pentru viitorul proiect antreprenorial.

Pe scurt: PFA vs. SRL

Analiza Detaliată a Avantajelor și Dezavantajelor

Persoana Fizică Autorizată (PFA)

Un PFA este adesea alegerea preferată pentru liber-profesioniști, consultanți sau micii meseriași, datorită simplității în administrare și a costurilor reduse.

Avantaje:

• Costuri reduse de înființare și administrare: Procesul de înregistrare este simplu și poate fi gratuit dacă este realizat personal la Registrul Comerțului. Contabilitatea în partidă simplă este mai puțin costisitoare și poate fi gestionată chiar de către titular.
• Flexibilitate în utilizarea banilor: Titularul are acces direct la încasări, fără a fi necesară justificarea cheltuielilor personale.
• Contribuții sociale plafonate: Contribuția la pensie (CAS) este plafonată, indiferent de nivelul veniturilor, ceea ce poate fi un avantaj la încasări mari.
• Contribuie la vechimea în muncă: Plata contribuțiilor sociale (CAS) asigură continuitate pentru pensie.

Dezavantaje:

• Răspundere nelimitată: Acesta este cel mai mare risc. În caz de datorii, creditorii pot executa bunurile personale ale titularului (casă, mașină etc.).
• Taxare potențial mai mare la venituri ridicate: Deși impozitul pe venit este de 10%, la venituri mari, totalul taxelor (impozit, CAS, CASS) poate depăși nivelul de taxare al unui SRL.
• Limitări operaționale: Un PFA poate angaja maximum trei persoane și poate desfășura activități economice corespunzătoare unui număr de cel mult cinci coduri CAEN.
• Imagine profesională: Pentru anumiți parteneri de afaceri sau la licitații, un SRL poate proiecta o imagine de stabilitate și credibilitate superioară.

Societatea cu Răspundere Limitată (SRL)

Un SRL este o entitate juridică de sine stătătoare, separată de persoana sau persoanele care o dețin (asociații). Această structură este potrivită pentru afaceri cu potențial de creștere, care necesită investiții sau care implică un grad mai mare de risc.

Avantaje:

• Răspundere limitată: Principalul avantaj este protejarea patrimoniului personal al asociaților. În caz de dificultăți financiare, răspunderea acestora este limitată la capitalul social depus.
• Flexibilitate și potențial de creștere: Un SRL poate avea un număr nelimitat de angajați și poate desfășura o gamă variată de activități economice. De asemenea, structura sa facilitează atragerea de investitori.
• Fiscalitate avantajoasă la reinvestirea profitului: Regimul de impozitare pentru microîntreprinderi (1% sau 3% pe venit) poate fi foarte atractiv, în special dacă profitul este reinvestit.
• Imagine de credibilitate: Statutul de persoană juridică conferă o imagine mai solidă în relația cu băncile, furnizorii și clienții importanți.

Dezavantaje:

• Costuri mai mari de înființare și administrare: Procedura de înființare este mai complexă și costisitoare. Este obligatorie colaborarea cu un expert contabil pentru evidența în partidă dublă și depunerea declarațiilor fiscale.
• Acces greoi la bani: Banii companiei nu sunt banii personali ai asociaților. Aceștia pot beneficia de profit doar prin distribuirea de dividende (procedură trimestrială sau anuală) sau prin salarizare, ambele variante implicând costuri fiscale suplimentare.
• Birocrație ridicată: Administrarea unui SRL implică depunerea unui număr mai mare de declarații și bilanțuri contabile periodice.
• Dubla impozitare: Profitul firmei este impozitat o dată (cu 1% sau 3% pe venit pentru microîntreprinderi, sau 16% pe profit), iar apoi dividendele distribuite către asociați sunt impozitate din nou cu 10%.

Strategia Hibridă: Colaborarea SRL-ului cu PFA-ul Asociatului

O soluție avansată pentru a contracara dezavantajul accesului greoi la banii din SRL este colaborarea directă dintre SRL și un PFA deținut chiar de către asociat.

Cum funcționează?

Asociatul unic (sau unul dintre asociați) își poate înființa un PFA care să presteze servicii reale către propriul SRL. Aceste servicii pot fi, de exemplu, de consultanță în management, marketing, servicii IT, design grafic etc. — de regulă, activități diferite de obiectul principal de activitate al SRL-ului, pentru a evita orice suspiciune.

Concret, PFA-ul emite o factură către SRL pentru serviciile prestate. SRL-ul plătește această factură, iar suma devine o cheltuială deductibilă pentru companie (reducând astfel venitul impozabil). Banii ajung în contul PFA-ului, unde sunt supuși regimului fiscal specific PFA și sunt direct accesibili titularului.

Atenție! Condiția esențială:

Această strategie este perfect legală, însă numai dacă serviciul prestat de PFA este real, necesar activității SRL-ului și justificat corespunzător. Este absolut obligatoriu să existe:

1. Un contract de prestări servicii între PFA și SRL, care să detalieze natura serviciilor, durata și tarifele.
2. Facturi emise de PFA către SRL.
3. Dovada prestării efective a serviciului (rapoarte de activitate, livrabile, corespondență etc.).

Încercarea de a folosi acest model doar pentru a extrage bani din firmă, fără o prestație reală, este considerată de autoritățile fiscale (ANAF) o practică de optimizare fiscală agresivă sau chiar evaziune fiscală. Riscurile sunt majore: reîncadrarea veniturilor ca fiind de natură salarială sau dividende și impunerea retroactivă a tuturor taxelor, contribuțiilor și penalităților aferente.

Fiscalitate Comparată în 2025

Impozitare PFA (sistem real):

• Impozit pe venit: 10% din venitul net (încasări totale minus cheltuieli deductibile).
• Contribuția la Asigurări Sociale (CAS – pensie): 25%, aplicată la plafoane. Pentru 2025 (estimare bazată pe salariul minim de 4.050 lei), dacă venitul net anual este:

• • Sub 12 salarii minime brute (48.600 lei): nu se datorează CAS.
  • Între 12 și 24 salarii minime brute (48.600 – 97.200 lei): se plătește CAS de 12.150 lei.
  • Peste 24 salarii minime brute (97.200 lei): se plătește CAS de 24.300 lei.

• Contribuția la Asigurări Sociale de Sănătate (CASS): 10% din venitul net, cu o bază de calcul plafonată la 60 de salarii minime brute.

Impozitare SRL:

• Impozit pe venit (microîntreprinderi):

• • 1% pentru venituri anuale sub 60.000 de euro, cu cel puțin un angajat.
  • 3% pentru venituri de peste 60.000 de euro sau pentru firme fără angajați/din domenii specifice.

• Impozit pe profit: 16% (dacă nu se încadrează la regimul micro).
• Retragere bani (Dividende):

• • Impozit pe dividend: 10% (începând cu 2025).
  • CASS: 10%, aplicată la aceleași plafoane de 6, 12 sau 24 salarii minime, în funcție de valoarea totală a dividendelor încasate.

Concluzie: Ce Formă Juridică să Alegi?

Nu există un răspuns universal valabil. Decizia depinde de specificul afacerii dumneavoastră.

• Alege PFA dacă: Ești la început de drum, lucrezi pe cont propriu ca freelancer sau consultant, ai costuri deductibile semnificative și dorești simplitate administrativă și acces rapid la bani. Este ideal pentru afaceri cu risc redus.
• Alege SRL dacă: Preconizezi o cifră de afaceri mare, vrei să angajezi personal, intenționezi să atragi investiții, activitatea ta implică riscuri financiare sau dorești să construiești o marcă puternică. Protecția patrimoniului personal este argumentul decisiv.
• Consideră o strategie hibridă (SRL + PFA) dacă: Modelul tău de afacere permite prestarea unor servicii distincte către propria firmă, înțelegi pe deplin obligațiile legale și dorești să optimizezi accesul la lichidități și sarcina fiscală totală.

Având în vedere complexitatea legislației și modificările frecvente, este întotdeauna recomandat să consultați un expert contabil sau un consultant fiscal. Acesta vă poate oferi o analiză personalizată și vă poate ajuta să navigați legal și eficient prin peisajul fiscal din România.

Echipa AsistentaCont.ro te ajută să alegi varianta potrivită, legal și eficient.